Reisekosten-direct

Hier finden Sie die Amtlichen Pauschalen zu den Auslandsreisekosten (Stand 1.1.2010)

Reisekosten Ausland: Verpflegungspauschalen * Auslandstagegeld * Übernachtungspauschalen

Impressum © Goyang Media Ltd. 2006

Als Reisekosten einer betrieblich/beruflich veranlassten Reise zählen Fahrtkosten, Verpflegungskosten, Übernachtungskosten. Nebenkosten sind z.B. Telefonkosten, Garage-/Parkplatzgebühren, Beförderung und Aufbewahrung von Gepäck, Eintrittskarten und Kataloge von Messen und Ausstellungen, u.Ä. und sind gegen Belegvorlage abzugsfähig, bzw. dem Arbeitnehmer in tatsächlicher Höhe erstattungsfähig.

Solche Reisekosten können sowohl für Geschäftsreisen, Dienstreisen, wie auch für Fahrtätigkeiten oder wechselnde Einsatztätigkeiten entstehen.

Werden im Zeitraum einer Geschäfts- oder Dienstreise auch private Angelegenheiten miterledigt, so sind die darauf fallenden Kosten zu trennen. Ist dies nicht einwandfrei möglich, dann gehören die gesamten Kosten zu den nicht abziehbaren Aufwendungen der Lebensführung (§ 12 EStG).

A. Inlandreisen

Fahrtkosten

Dies sind Kosten durch die Nutzung des eigenen Fahrzeugs, eines Leihwagens oder von öffentlichen Verkehrsmitteln (Bus, Bahn, Taxi, Flugzeug, Fähre/Schiff) entstehen. Auch die Kosten für eine auf die jeweilige Geschäfts- oder Dienstreise abgeschlossene Unfall- oder Flugversicherung zählen dazu.

Achtung:

Bei der Nutzung von Bahn oder Taxi bzw. sonstige öffentlichen Verkehrsmitteln ist zu unterscheiden, ob es sich um eine Fahrt (jede einzeln) bis 50 km oder über 50 km handelt. Dies ist ausschlaggebend für den in der Buchhaltung zu berücksichtigenden Steuersatz bis 50 km 7 % USt, über 50 km 19 % USt.

Verpflegungsmehraufwendungen

Die Verpflegungskosten können nicht nach Belegen abgerechnet werden (Zum Vorsteuerabzug aber weiterhin notwendig). Zur Abrechnung von Verpflegungsmehraufwendungen gibt es einheitliche Pauschbeträge. Diese Pauschbeträge stehen dem Arbeitnehmer auch dann zu, wenn er z.B. eine Essenseinladung eines Dritten annimmt. Bei an einem Tag mehrmals notwendigen auswärtigen Tätigkeit, werden diese Zeiten zusammengerechnet.

Verpflegungspauschalen:

Eintägige Geschäfts-/Dienstreisen:
Mindestens 8 Stunden 6,00 EURO
Mindestens 14 Stunden 12,00 EURO

Mehrtätige Geschäfts-/Dienstreisen:
Mindestens 8 Stunden 6,00 EURO
Mindestens 14 Stunden 12,00 EURO
Mindestens 24 Stunden 24,00 EURO

Diese Pauschbeträge gelten auch für Fahrtätigkeit oder Einsatzwechseltätigkeit.

Achtung:

Bei Fahrtätigkeiten und wechselnden Einsatztätigkeiten beginnt die Abwesenheitszeit bereits mit dem Verlassen der Wohnung und endet mit dem Ankommen in der Wohnung (auch wenn der Fahrer seinen Aufenthalt im Fahrzeug unterbricht). Wenn die Fahrt beginnend nach 16 Uhr sich ohne Übernachtung auf zwei Tage erstreckt und vor 8.00 des nächsten Tages endet, so gilt diese Fahrt hinsichtlich des Verpflegungsaufwandes als eintägig.

Wenn der Arbeitgeber die Mahlzeiten veranlasst, d.h. Ort und Zeit bestimmt und vorab Vereinbarungen mit dem Restaurantbesitzer trifft, sind die Verpflegungen des Mitarbeiters nur mit dem Sachbezugswert anzusetzen.

Frühstück	1,57 EURO
Mittag- und Abendessen	2,80 EURO

Unabhängig davon steht dem Arbeitnehmer die Pauschale für Verpflegungsmehraufwendungen zu

Übernachtungskosten
Übernachtungskosten können entweder als Betriebsausgabe oder Werbungskosten abgesetzt werden. Dies kann erfolgen:

durch den Einzelnachweis der tatsächlich entstandenen Kosten erfolgen oder
es wird ein Pauschbetrag von 20,00 EURO je Übernachtung angesetzt.

Es darf während einer mehrtägigen Dienstreise oder Fahrtätigkeit zwischen Erstattung nach Belegen und Pauschbetrag gewechselt werden. Stellt der Arbeitgeber oder ein Dritter die Unterkunft unentgeltlich zu Verfügung, entfällt dieser Anspruch (auch bei Übernachtung im Fahrzeug) - nicht jedoch, wenn der Arbeitnehmer privat kostenlos übernachtet.

Ist auf der Rechnung nur der Gesamtbetrag für Übernachtung und Frühstück ausgewiesen, so muss nachträglich die Rechnung in Übernachtungskosten und Verpflegungskosten aufgesplittet werden. Der Gesamtbetrag ist um den erfragten Frühstückspreis oder einen Pauschbetrag von 4,50 EURO zu mindern. Wurde das Hotel direkt vom Arbeitgeber gebucht (die Hotelrechnung auf das Unternehmen ausgestellt), so entfällt diese Minderung. Übernachtungskosten dürfen jedoch nicht für die Dauer einer Beförderung (Nachtreise) angesetzt werden. Benutzen zwei Arbeitnehmer anlässlich einer gemeinsamen Dienstreise z.B. ein Doppelzimmer, so sind die Kosten zu teilen. Wird in einer Schiffskabine oder einem Schlafwagenabteil übernachtet, so gilt der steuerfreie Pauschbetrag nur, wenn diese Übernachtung zuvor z.B. in einem Hotel begonnen hat oder endete.

B. Auslandsreisen

Auch die bei Auslandsreisen entstehen typischen Reisekosten sind als Betriebsausgabe oder Werbungskosten abzugsfähig, sofern die Reise aus betrieblichen Gründen veranlasst ist und eine Mindestdauer von 8 Stunden erfordert.

Bei Geschäfts- und Dienstreisen ins Ausland gelten für jedes Land unterschiedliche Pauschbeträge. Sollten an einem Tag eine Inlands- und eine Auslandsreise zusammenfallen, so ist unabhängig von der zeitlichen Aufteilung das Auslandstagegeld anzusetzen. Für fast alle Länder sind Pauschbeträge festgelegt. Für evt. nicht erfasste Länder gilt der Pauschbetrag für Luxemburg, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete gilt der Pauschbetrag des Mutterlandes.

Ein Land gilt üblicherweise mit dem Grenzübertritt als erreicht. Bei Flugreisen entsprechend mit der Landung (Zwischenlandungen zählen nicht). Dauert eine Flugreise mehr als 2 Tage, so gilt der Pauschbetrag für Österreich für die Zeit zwischen dem Abflug und der Landung. Bei Schiffsreisen gilt auf See der Pauschbetrag für Luxemburg, für Ein- und Ausschiffung der Pauschbetrag des Hafenlandes.

Fahrtkosten

Für Fahrtkosten aufgrund einer Auslandsreise gelten die gleichen Regelungen wie bei Inlandsreisen.

Verpflegungsmehraufwand

Bei Übernachtung im Ausland werden ohne Einzelnachweis der tatsächlich entstandenen Kosten die Pauschbeträge des entsprechenden Landes angesetzt (nicht erfasste Länder siehe Verpflegungsmehraufwendungen). Der Pauschbetrag richtet sich dabei nach dem Ort, der vor 24 Uhr (Ortszeit) letztlich erreicht wurde. Wenn dieser im Inland liegt, ist der im Ausland letzte Tätigkeitsort anzusetzen. Auch bei Auslandsreisen sind Frühstückskosten Verpflegungskosten und müssen bei nicht gesondertem Ausweis in Höhe von 20 % der entsprechenden Verpflegungspauschal abgezogen werden.

Übernachtungskosten

Diese Kosten können entweder durch Einzelnachweise oder durch Pauschbeträge je Reiseland abgesetzt werden. Dies gilt sowohl für Unternehmer, als auch für Arbeitnehmer.

Weist die Hotelrechnung beim Einzelnachweis der Übernachtung einen Gesamtpreis für Übernachtung und Frühstück aus, sind für das Frühstück 20% des für den Unterkunftsort maßgebenden Verpflegungspauschbetrags bei einer Abwesenheit von mindestens 24 Stunden herauszurechnen. Wenn Sie auf der Rechnung handschriftlich vermerken, dass in den Übernachtungskosten das Frühstück nicht enthalten ist, entfällt die Kürzung (OFD Erfurt, Verfügung v. 24.10.2001, S 2353 A - 03 - St 331).

Übersicht über die ab 1. Januar 2010 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten

Land	Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen			Pauschbetrag für Übernachtungs-kosten
		bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
			mindestens 24 Stunden			weniger als 24, aber mindestens 14 Stunden	weniger als 14, aber mindestens 8 Stunden
	€	€	€		€
Afghanistan	30	20	10	95
Ägypten	30	20	10	50
Äthiopien	30	20	10	175
Albanien	23	16	8	110
Algerien	48	32	16	80
Andorra	32	21	11	82
Angola	71	48	24	190
Antigua und Barbuda	42	28	14	85
Argentinien	36	24	12	125
Armenien	24	16	8	90
Aserbaidschan	36	24	12	135
Australien– Melbourne	42	28	14	105
– Sydney	42	28	14	115
– im Übrigen	42	28	14	100
Bahrain	36	24	12	70
Bangladesch	30	20	10	75
Barbados	42	28	14	110
Belgien	42	28	14	100
Benin	33	22	11	75
Bolivien	24	16	8	65
Bosnien und Herzegowina	24	16	8	70
Botsuana	33	22	11	105
Brasilien– Brasilia	38	25	13	130
– Rio de Janeiro	41	28	14	140
– Sao Paulo	38	25	13	95
– im Übrigen	36	24	12	100
Brunei	36	24	12	85
Bulgarien	22	15	8	72
Burkina Faso	30	20	10	70
Burundi	35	24	12	75
Chile	38	25	13	80
China– Chengdu	32	21	11	85
– Hongkong	72	48	24	150
– Peking	39	26	13	115
– Shanghai	42	28	14	140
– im Übrigen	33	22	11	80
Costa Rica	32	21	11	60
Côte d’Ivoire	36	24	12	90
Dänemark– Kopenhagen	42	28	14	140
– im Übrigen	42	28	14	70
Dominica	36	24	12	80
Dominikanische Republik	30	20	10	100
Dschibuti	39	26	13	120
Ecuador	39	26	13	70
El Salvador	36	24	12	65
Eritrea	30	20	10	110
Estland	27	18	9	85
Fidschi	32	21	11	57
Finnland	45	30	15	150
Frankreich– Paris	48	32	16	100
– Straßburg	39	26	13	75
– im Übrigen	39	26	13	100
Gabun	48	32	16	100
Gambia	18	12	6	70
Georgien	30	20	10	140
Ghana	30	20	10	105
Grenada	36	24	12	105
Griechenland– Athen	42	28	14	135
– im Übrigen	36	24	12	120
Guatemala	33	22	11	90
Guinea	36	24	12	70
Guinea-Bissau	30	20	10	60
Guyana	36	24	12	90
Haiti	48	32	16	105
Honduras	30	20	10	100
Indien– Chennai	30	20	10	135
– Kalkutta	33	22	11	120
– Mumbai	35	24	12	150
– Neu Delhi	35	24	12	130
– im Übrigen	30	20	10	120
Indonesien	39	26	13	110
Iran	30	20	10	120
Irland	42	28	14	130
Island	77	52	26	165
Israel– Tel Aviv	45	30	15	110
– im Übrigen	33	22	11	75
Italien– Mailand	36	24	12	140
– Rom	36	24	12	108
– im Übrigen	36	24	12	100
Jamaika	48	32	16	110
Japan– Tokio	51	34	17	130
– im Übrigen	51	34	17	90
Jemen	24	16	8	95
Jordanien	36	24	12	85
Kambodscha	36	24	12	85
Kamerun– Jaunde	41	28	14	115
– im Übrigen	41	28	14	90
Kanada– Ottawa	36	24	12	105
– Toronto	41	28	14	135
– Vancouver	36	24	12	125
– im Übrigen	36	24	12	100
Kap Verde	30	20	10	55
Kasachstan	30	20	10	110
Katar	45	30	15	100
Kenia	36	24	12	120
Kirgisistan	18	12	6	70
Kolumbien	24	16	8	55
Kongo, Republik	57	38	19	113
Kongo, Demokratische Republik	60	40	20	155
Korea, Demokratische Volksrepublik	42	28	14	90
Korea, Republik	66	44	22	180
Kroatien	29	20	10	57
Kuba	42	28	14	80
Kuwait	42	28	14	130
Laos	27	18	9	60
Lesotho	24	16	8	70
Lettland	18	12	6	80
Libanon	40	27	14	80
Libyen	45	30	15	100
Liechtenstein	47	32	16	82
Litauen	27	18	9	100
Luxemburg	39	26	13	87
Madagaskar	35	24	12	120
Malawi– Blantyre	30	20	10	100
– im Übrigen	30	20	10	80
Malaysia	27	18	9	55
Malediven	38	25	13	93
Mali	39	26	13	80
Malta	30	20	10	90
Marokko	42	28	14	90
Mauretanien	36	24	12	85
Mauritius	48	32	16	140
Mazedonien	24	16	8	95
Mexiko	36	24	12	110
Moldau, Republik	18	12	6	90
Monaco	41	28	14	52
Mongolei	27	18	9	55
Montenegro	29	20	10	95
Mosambik	30	20	10	80
Myanmar	39	26	13	75
Namibia	29	20	10	85
Nepal	32	21	11	72
Neuseeland	36	24	12	95
Nicaragua	30	20	10	100
Niederlande	39	26	13	100
Niger	30	20	10	55
Nigeria– Lagos	42	28	14	180
– im Übrigen	42	28	14	100
Norwegen	72	48	24	170
Österreich– Wien	36	24	12	93
– im Übrigen	36	24	12	70
Oman	48	32	16	120
Pakistan– Islamabad	24	16	8	150
– im Übrigen	24	16	8	70
Panama	45	30	15	110
Papua-Neuguinea	36	24	12	90
Paraguay	24	16	8	50
Peru	36	24	12	90
Philippinen	30	20	10	90
Polen– Warschau, Krakau	30	20	10	90
– im Übrigen	24	16	8	70
Portugal– Lissabon	36	24	12	95
– im Übrigen	33	22	11	95
Ruanda	27	18	9	70
Rumänien– Bukarest	26	17	9	100
– im Übrigen	27	18	9	80
Russische Föderation– Moskau	48	32	16	135
– St. Petersburg	36	24	12	110
– im Übrigen	36	24	12	80
Sambia	36	24	12	95
Samoa	29	20	10	57
São Tomé – Príncipe	42	28	14	75
San Marino	41	28	14	77
Saudi-Arabien– Djidda	48	32	16	80
– Riad	48	32	16	95
– im Übrigen	47	32	16	80
Schweden	60	40	20	160
Schweiz– Bern	42	28	14	115
– Genf	51	34	17	110
– im Übrigen	42	28	14	110
Senegal	42	28	14	90
Serbien	30	20	10	90
Sierra Leone	36	24	12	90
Simbabwe	24	16	8	130
Singapur	48	32	16	120
Slowakische Republik	24	16	8	130
Slowenien	30	20	10	95
Spanien– Barcelona, Madrid	36	24	12	150
– Kanarische Inseln	36	24	12	90
– Palma de Mallorca	36	24	12	125
– im Übrigen	36	24	12	105
Sri Lanka	24	16	8	60
St. Kitts und Nevis	36	24	12	100
St. Lucia	45	30	15	105
St. Vincent und die Grenadinen	36	24	12	110
Sudan	32	21	11	120
Südafrika– Kapstadt	30	20	10	90
– im Übrigen	30	20	10	80
Suriname	30	20	10	75
Syrien	27	18	9	100
Tadschikistan	24	16	8	50
Taiwan	39	26	13	110
Tansania	33	22	11	90
Thailand	32	21	11	120
Togo	33	22	11	80
Tonga	32	21	11	36
Trinidad und Tobago	36	24	12	100
Tschad	48	32	16	140
Tschechische Republik	24	16	8	97
Türkei– Izmir, Istanbul	41	28	14	100
– im Übrigen	42	28	14	70
Tunesien	33	22	11	70
Turkmenistan	28	19	10	60
Uganda	33	22	11	130
Ukraine	36	24	12	85
Ungarn	30	20	10	75
Uruguay	36	24	12	70
Usbekistan	30	20	10	60
Vatikanstaat	36	24	12	108
Venezuela	46	31	16	150
Vereinigte Arabische Emirate	42	28	14	145
Vereinigte Staaten von Amerika– San Francisco	36	24	12	120
– Boston, Washington	54	36	18	120
– Houston, Miami	48	32	16	110
– New York Staat, Los Angeles	48	32	16	150
– im Übrigen	36	24	12	110
Vereinigtes Königreich– Edinburgh	42	28	14	170
– London	60	40	20	152
– im Übrigen	42	28	14	110
Vietnam	36	24	12	125
Weißrussland	24	16	8	100
Zentralafrikanische Republik	29	20	10	52
Zypern	36	24	12	110

Quelle: Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2010

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